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Bye-bye GAAP? Bereiten Sie sich auf globale Rechnungslegungsgrundsätze vor

9. Juli 2008

Wenn Politiker über den Welthandel sprechen, ist viel von "gleichen Rahmenbedingungen" die Rede. Es sollen für alle die gleichen Regeln gelten und Wettbewerbsvorteile sollen nur durch harte und intelligente Arbeit zu erzielen sein.

Diese Bemühungen um einheitliche Rahmenbedingungen für den Welthandel sind löblich, ihnen stehen jedoch so einige Hindernisse im Weg.

Verzerrungen entstehen durch eine Unmenge von Gesetzen und Bräuchen, die von Sicherheits- und Umweltschutzstandards über die Entlöhnung und Sozialleistungen für Arbeitnehmer bis hin zu steuerlichen Vergünstigungen reichen.

Zahlreiche Gründe für die Schaffung einheitlicher Standards

Angesichts der Vielzahl von Unternehmen, die über zahlreiche Grenzen hinweg tätig sind, gibt es jedoch mehr als genug Gründe dafür - in fast allen Bereichen, die sich auf die Wirtschaft auswirken - einheitliche Standards zu schaffen.

Ein Bereich, in dem erhebliche Fortschritte hin zu einheitlichen Standards erzielt wurden, ist der Bereich der Rechnungslegungsgrundsätze.

Zwei der größten Institutionen der Welt auf dem Gebiet der Rechnungslegungsstandards, das International Accounting Standards Board (IASB) und das U.S. Financial Accounting Standards Board (FASB) haben in den letzten Jahren mit einem Zusammenführungsprojekt, das zu einer Verschmelzung der beiden Systeme zu einem einheitlichen Satz von Rechnungslegungsrichtlinien führen soll, große Fortschritte erzielt.

Die derzeitigen Regelungen unterscheiden sich grundlegend in ihrer Konzeption, sie haben jedoch ihre Vorteile, wenn es darum geht, die Performance eines Unternehmens widerzuspiegeln, bzw. wie einfach sie in der Anwendung sind.

In den USA würden die bestehenden GAAP-Regeln in die International Financial Reporting Standards (IFRS) integriert.

"...bedeutender als erwartet"

Befürworter dieses Projekts rechnen damit, dass die Zusammenführung weitreichende Vorteile haben und "über Branchen und Grenzen hinweg besser vergleichbare Geschäftsabschlüsse" hervorbringen wird.

Jeffrey Keefer, CFO des Chemie-Riesen DuPont, erklärte CFO-Magazin gegenüber, dass "weltweit geltende Standards die Kohärenz zwischen Regulierungsbehörden, Kapitalmärkten und der Anlegergemeinschaft verbessern werden".¹

Das Zusammenführungsprojekt ist in Fahrt gekommen und zahlreiche Wirtschaftsprüfungsgesellschaften und multinationale Konzerne fordern die U.S. Securities and Exchange Commission (SEC) auf, "die Entwicklung weltweiter Standards vorrangig voran zu treiben".

Und das Projekt scheint tatsächlich schnell voran zu kommen. Ein Partner der Beratungsfirma Grant Thornton warnt, dass die Zusammenführung "bedeutender sein wird als erwartet".²

Die Zusammenführung kommt jedoch trotz ihrer begeisterten Befürworter nicht überall in der Finanzwelt gut an.

Für manche Unternehmen haben die neuen Standards negative steuerliche Folgen. Außerdem weisen Skeptiker darauf hin, dass weltweite Standards Unternehmen, die nicht in erheblichem Umfang im Ausland aktiv sind, kaum Vorteile bringen.

Darüber hinaus befürchten manche, dass die internationalen Rechnungslegungsstandards politischen Erwägungen zum Opfer fallen könnten.

Alan Rappeport, ein Reporter für CFO, fragt: "Werden die IFRS intakt bleiben, wenn sie in Ländern mit kodifiziertem Recht übernommen werden, oder nehmen sie zahlreiche verschiedene - vielleicht sogar widersprüchliche - länderspezifische Formen an?"³

Wenn die IFRS-Standards von verschiedenen Ländern unterschiedlich interpretiert würden, könnte das Ziel der Einheitlichkeit verfehlt werden und wir wären nicht besser dran als zuvor.

Der CFO eines Fertigungsunternehmens mit Standorten in 30 Ländern beobachtet, dass "die weltweiten Standards in den über 100 Ländern, die auf IFRS basierende Standards verwenden, zu viele Varianten hervorgebracht haben".⁴

Den Skeptikern zum Trotz

Web-Demo

IBM Cognos 8 Controller

Den Skeptikern und Gegnern zum Trotz gelten die IFRS-Standards bereits in Europa und ihre Einführung ist in Kanada, Indien und Japan innerhalb der nächsten fünf Jahre geplant. Es wird damit gerechnet, dass die USA kurz darauf folgen werden.

Die Zusammenführung der Rechnungslegungsstandards ist nur ein weiterer Grund für Unternehmen, ihre Finanzmanagementprozesse mit einer Lösung wie IBM Cognos 8 Controller zu automatisieren.

Automatisierte Systeme haben zahlreiche Vorteile, in einem Umfeld sich verändernder Rechnungslegungsgrundsätze. Sie sind jedoch besonders hilfreich, weil sie den Mitarbeitern im Finanzbereich die Chance geben, sich auf die richtige Interpretation und Anwendung der Rechnungslegungsvorschriften zu konzentrieren, anstatt Zeit mit dem rein mechanischen Zusammentragen des eigentlichen Zahlenmaterials zu verbringen.

IBM Cognos 8 Controller automatisiert und rationalisiert sämtliche Schritte von der Datensammlung über die Finanzkonsolidierung bis zur Ausgabe des Berichtsergebnisses. Dadurch wird der Zeitaufwand für die Absolvierung des Abschlusszyklusses erheblich reduziert.

Noch wichtiger sind jedoch die Vorteile im Bereich der Datenqualität und -integrität. Der größte Vorteil der Automatisierung liegt in der Tat in dem höheren Vertrauen der Führungskräfte aus dem Finanzbereich in die Richtigkeit und Zuverlässigkeit ihrer Zahlen.

Ein Wettbewerbsvorteil für ein neues Umfeld

Einheitliche Rechnungslegungsgrundsätze alleine genügen nicht, um völlig gleiche Bedingungen zu schaffen.

Aber sie werden dazu beitragen. Und IBM Cognos 8 Controller kann Ihrem Unternehmen dabei helfen, unter den noch nicht völlig gleichen, aber dennoch etwas einheitlicheren Rahmenbedingungen der nahen Zukunft durch ein intelligenteres Vorgehen einen Wettbewerbsvorteil zu erzielen.

Quellen

¹ Sarah Johnson, Goodbye GAAP, CFO, April 2008.

¹ ibid.

¹ Alan Rappeport, One Standard, Many Laws, CFO, April 2008.

¹ ibid.